Реклама

Баннер

Как избежать ошибок при формировании финансовой отчетности

Печать

Множество компаний в России в настоящее время составляют финансовые отчетности  по американским  (ГААП США) или международным  (МСФО) стандартам.  Одной из основных целей подготовки такой отчетности - привлечение  депозитарных расписок (или акций) на ведущих фондовых  рынках, что является дополнительным финансированием компании. Но даже в финансовой отчетности, которая составлена  на базе  международных стандартов, есть высокий риск того, что в ней будут  содержаться искаженные данные.  Искажения  при формировании финансовой отчетности бывают преднамеренными и непреднамеренными.

Искажения финансовой отчетности

Преднамеренные искажения  финансовой отчетности являются результатом преднамеренных действий или бездействий персонала экономического субъекта, который эту отчетность формирует. Целью этих операций являются введение в заблуждение пользователей финансового отчета. С этой проблемой разбираются уполномоченные на то органы.

Непреднамеренное искажение финансовой  отчетности являются результатом ошибок персонала экономического субъекта, эту отчетность формирующего. Любая компания как в период ведения бухгалтерского учета, который выполняется  по всем правилам, так и  в период составления финансовой отчетности  не имеет страховки от ошибок.  Ошибки, которые вовремя исправляются,  помогают предотвратить предприятиям налоговую ответственность.

Для недопущения ошибок в финансовой отчетности необходимо рассмотреть те трудности, с которыми может столкнуться бухгалтерия, подготавливающая  эту отчетность и как эти трудности преодолеть.

1.         Как избежать технических ошибок? Общей технической ошибкой для многих организаций является не полное соблюдение требований п. 5 российского Минфина от 22.07.03 № 67н. В формы бухгалтерской отчетности  эта норма рекомендует не включать показатели, по которым  у организаций отсутствуют данные по хозяйственным операциям, расходам, доходам, обязательствам, активам. Большинство организаций в своих отчетах оставляют незаполненными строки и графы из-за отсутствия   числовых значений. Арифметические ошибки и описки так же относятся к техническим ошибкам. Технические ошибки в значительной степени уменьшаются при автоматизации и компьютеризации процессов формирования отчетности.

2.         Не следует «сворачивать» сальдо.  Зачет между статьями  прибылей и убытков, активов и пассивов  не учитывая  случаи, когда подобный  зачет предусмотрен  положениями в бухгалтерском учете. Единственным правилом возможного «сальдирования» обязательств и активов в бухгалтерском отчете являются  отложенные налоговые обязательства (ОНО) и отложенные налоговые активы (ОНА), по которым ведется отчетность свернутого сальдо при одновременном выполнении двух условий:

•          ОНА и ОНО включается в расчет налога на прибыль,

•          наличие в организации ОНА и ОНО.

Зачетом пассивов и активов является отражение в балансе только кредиторской или только дебиторской задолженности, в зависимости от величины показателя  (какой показатель больше, тот и записывают). Это касается счетов, которые являются активно-пассивными: 62, 69, 68, 71 и 70. В настоящее время в результате аудиторских проверок выясняется, что принципы зачета обязательств и активов соблюдаются, но что  это, же касается статей убытков и  прибылей забывают.

3.         В бухгалтерский баланс включать показатели в нетто-оценке.  Отсутствие в балансе регулирующих счетов предусматривает нетто-оценка. Раскрытие информации о них выполняется в пояснительных записках к отчету и балансу об убытках  и прибылях.

4.         Кредиты  и займы делятся  на  краткосрочные  и долгосрочные. Многие организации в отчетности долгосрочной задолженности, у которой срок  погашения  наступает менее чем через 365 дней, часто допускают методологическую ошибку. В учетной политике на основании ПБУ 15/01 предусматривается фиксировать данную задолженность в составе долгосрочной. В финансовой отчетности  эта задолженность должна отражаться в краткосрочной задолженности.  Однако многие бухгалтера  часто в этом месте ошибаются, что приводит к созданию неверной информации для анализа финансовой отчетности.

5.         Не следует забывать  заполнять  разделы  бухгалтерского баланса "Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах".  При формировании  финансового отчета встает вопрос – переносить  или не переносить в него данные с этой справки. Если в предприятии имеются договоры, в которых определена  оценка имущества ему  не принадлежащего на праве собственности  и налажен учет на забалансовых счетах, то отражать надо.

Совершенствуйтесь постоянно

Существует еще достаточно много рекомендаций бухгалтерам и финансистам об ошибках и их устранении и недопущении при формировании финансовых отчетов. Обо всех этих проблемах сообщается на организованных семинарах, организованных учебах, обменах опытом среди специалистов. И, главное – это внимательное отношение к составляемому отчету.

Статистика